Taxe Générale sur les Activités Polluantes (TGAP)

Présentation générale de la TGAP

La TGAP est une taxe qui s’applique sur diverses activités génératrices de pollution en France. Son objectif principal est de pénaliser les comportements polluants et de financer les actions de prévention et de gestion des impacts environnementaux. Elle a été instaurée pour rendre compte du principe du pollueur-payeur, en transférant une partie des coûts liés à la pollution aux acteurs qui en sont responsables.

Les secteurs et activités concernés

• Les déchets : La TGAP s’applique notamment aux déchets mis en décharge, incinérés ou traités, avec des taux différents selon la nature des déchets et les modes de traitement. Elle vise à favoriser le recyclage et la valorisation matière ou énergétique des déchets.
• Les émissions atmosphériques : Certaines installations industrielles et agricoles produisant des émissions polluantes sont soumises à la TGAP, notamment pour les émissions de gaz fluorés contribuant au changement climatique.
• Les produits polluants : La TGAP cible aussi certains produits comme les hydrocarbures non destinés à l’usage énergétique ou les substances appauvrissant la couche d’ozone.
• Les installations classées pour la protection de l’environnement (ICPE) : Certaines ICPE sont soumises à la taxe en fonction de leur activité polluante ou dangereuse.

Implications concrètes pour les acteurs économiques

Pour les entreprises, industriels, exploitants agricoles et collectivités locales, la TGAP constitue à la fois une contrainte fiscale et un levier d’amélioration environnementale :

• Obligation de déclarer les quantités polluantes émises ou traitées et de calculer la taxe correspondante.
• Incitation à réduire la production de déchets, à améliorer les procédés industriels pour limiter les émissions polluantes, et à privilégier les méthodes alternatives respectueuses de l’environnement.
• Les acteurs doivent intégrer cette taxe dans leur gestion financière et anticiper les évolutions des taux, soumis à revalorisation annuelle.
• Les collectivités gérant des décharges ou centres de traitement des déchets sont également concernées par la TGAP sur les déchets.

Sanctions et contrôle

En cas de non-respect des obligations déclaratives ou de non-paiement de la TGAP, des sanctions financières importantes peuvent être appliquées, notamment :

• Amendes administratives et pénales.
• Redressements fiscaux avec intérêts de retard.
• Possibilité de contrôle par l’administration fiscale et les services de l’environnement.

Mise en conformité et bonnes pratiques

• Mettre en place un suivi précis des quantités de déchets, émissions ou produits concernés.
• S’informer régulièrement des taux appliqués et des catégories de pollution taxées via le Code des Douanes et les publications officielles.
• Opter pour des solutions alternatives moins taxées, comme la valorisation des déchets, la réparation, ou des procédés industriels moins polluants.
• Collaborer avec les services compétents pour disposer d’une expertise réglementaire et technique.
• Anticiper les évolutions réglementaires en matière de fiscalité environnementale en suivant les travaux de la Ministère de la Transition écologique.

Contexte et comparaison

La TGAP est un des outils phares de la stratégie environnementale française, s’inscrivant dans une dynamique européenne plus large visant à internaliser les coûts environnementaux. Elle complète d’autres mécanismes, comme la taxe carbone et les dispositifs d’autorisation environnementale. Par rapport à d’autres fiscalités environnementales, la TGAP est caractérisée par son large champ d’application multisectoriel. Les taux sont adaptés fréquemment pour tenir compte des objectifs climatiques et de la hiérarchie des modes de gestion des déchets.

Pour en savoir plus, consultez : Plan de relance environnement, ADEME - TGAP et Impots.gouv - TGAP.